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Não Qualificado Stock Options 1099 MiscExercicio de opcoes de acoes nao qualificadas O que voce precisa saber quando exercer opcoes de acoes nao qualificadas. Sua opcao de compra nao qualificada da-lhe o direito de comprar acoes a um preco especificado. Voce exerce esse direito quando notificar seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opcao. As consequencias fiscais precisas do exercicio de uma opcao de compra de acoes nao qualificada dependem do modo de exercicio da opcao. Mas, em geral, voce vai relatar compensacao de renda igual ao elemento pechincha no momento do exercicio. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando voce o receber. Geralmente, o estoque e investido se voce tem um direito ilimitado para vende-lo, ou voce pode sair do seu trabalho sem desistir de qualquer valor do estoque. Consulte Quando estoque e adquirido. Se o estoque isnt investido quando voce exerce a opcao, aplicar as regras para o estoque restrito descrito no estoque de compra do empregador e eleicao da secao 83b. Elemento de pechincha O elemento de pechincha no exercicio de uma opcao e a diferenca entre o valor da acao na data de exercicio e o valor pago pela acao. Exemplo: Voce tem uma opcao que lhe da o direito de comprar 1.000 acoes de acoes por 15 por acao. Se voce exercer a opcao inteira em um momento em que o valor do estoque e de 40 por acao, o elemento pechincha e 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercicio. Para o estoque negociado publicamente o valor e determinado geralmente como a media entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referencia a transacoes privadas recentes no estoque da empresa ou a uma avaliacao geral da empresa. Elemento de pechincha como receita O elemento de pechincha no exercicio de uma opcao recebida por servicos e considerado remuneracao. No exemplo acima, voce relataria 25.000 de renda, como se a empresa tivesse pago um bonus em dinheiro de 25.000. Voce nao esta autorizado a tratar esse valor como ganho de capital. O montante do pagamento do imposto depende do seu suporte tributario. Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, voce pagara 7,500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se voce exercer uma grande opcao, e provavel que alguns dos rendimentos vao empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante a se concentrar na frente do tempo se possivel e que voce tem que relatar esta renda, e pagar o imposto, mesmo se voce nao vender o estoque. Voce nao recebeu qualquer dinheiro de fato, voce pagou dinheiro para exercer a opcao, mas voce ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta e uma das razoes pelo qual o planejamento antecipado e importante para lidar com as opcoes. Retencao Se voce e um empregado (ou era um empregado quando recebeu a opcao), a empresa e obrigada a reter quando voce exerce sua opcao. E claro que a obrigacao de retencao deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS nao vai aceitar acoes de acoes Existem varias maneiras que a empresa pode lidar com a exigencia de retencao. O mais comum e simplesmente exigir que voce pague a quantia de retencao em dinheiro no momento em que voce exerce a opcao. Exemplo: Voce exerce uma opcao para comprar 1.000 acoes por 15 por acao quando elas valem 40 por acao. A empresa exige que voce pague 15.000 (o preco de exercicio da acao) mais 9.000 para cobrir as exigencias de retencao estatais e federais. O montante pago deve cobrir a retencao de imposto de renda federal e estadual, bem como a participacao dos empregados nos impostos sobre o emprego. O montante pago como retencao de imposto de renda sera um credito contra o imposto que voce deve quando voce relata o lucro no final do ano. Esteja preparado: o montante de retencao necessaria nao sera necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Voce pode terminar imposto devido em 15 de abril, mesmo se voce pagou retencao no momento em que exerceu a opcao, porque o valor de retencao e apenas uma estimativa da responsabilidade fiscal real. Nao-funcionarios Se voce nao e um empregado da empresa que concedeu a opcao (e nao era um empregado quando voce recebeu a opcao), retencao nao se aplicara quando voce exerce-lo. O rendimento deve ser relatado para voce no Formulario 1099-MISC em vez do Formulario W-2. Lembre-se que esta e uma compensacao por servicos. Em geral, este rendimento estara sujeito ao imposto sobre o auto-emprego, bem como imposto de renda federal e estadual. Base e periodo de detencao E importante manter o controle de sua base em estoque, pois isso determina quanto ganho ou perda que voce relatar quando voce vender o estoque. Quando voce exerce uma opcao nao qualificada sua base e igual ao valor que voce pagou pelo estoque mais o montante de renda que voce relata para o exercicio da opcao. No exemplo que usamos, sua base seria de 40 por acao. Se voce vende o estoque em alguma data posterior para 45 por acao, seu ganho sera de apenas 5 por acao, mesmo que voce tenha pago apenas 15 por acao para o estoque. O ganho sera ganho de capital, e nao remuneracao. Para certos fins limitados (particularmente sob as leis de titulos) voce e tratado como se voce possuisse o estoque durante o periodo onde voce manteve a opcao. Mas esta regra nao se aplica quando voce esta determinando que categoria de ganho ou perda que voce tem quando voce vende o estoque. Voce tem que comecar a partir da data que voce comprou o estoque por exercer a opcao, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros metodos de exercicio A descricao acima supoe que voce exerceu sua opcao nao qualificada, pagando em dinheiro. Existem dois outros metodos de exercicio de opcoes que sao por vezes utilizados. Um e o chamado exercicio cashless de uma opcao. O outro envolve o uso de acoes que voce ja possui para pagar o preco de exercicio sob a opcao. Esses metodos e suas consequencias fiscais sao descritos nas paginas a seguir. Como informar acoes nao qualificadas em um 1099 Voce deve relatar a compra de opcoes de acoes nao qualificadas ao Internal Revenue Service ou enfrentar penalidades. As opcoes de acoes nao qualificadas nao recebem o mesmo tipo de tratamento tributario que as opcoes de acoes de incentivo a empregados porque as opcoes nao qualificadas nao atendem aos criterios estabelecidos pelo IRS. Uma vez que um nao-empregado exerce opcoes de acoes nao qualificadas, a empresa que concede a opcao deve reportar o ganho de nao-empregados ao IRS no Formulario 1099-MISC, ja que apenas opcoes nao qualificadas de empregados sao relatadas em um formulario W-2. Preencha a secao do pagador do formulario 1099-MISC. O pagador e o negocio que emite o estoque nao qualificado. Insira o nome da empresa, endereco e numero de telefone na caixa dos pagadores. Insira o numero de identificacao federal dos contribuintes na caixa rotulada. Insira as informacoes dos destinatarios no formulario. O destinatario e a pessoa que recebeu o estoque nao qualificado. Digite o nome, endereco e numero de identificacao dos destinatarios nas caixas rotuladas. O numero de identificacao e o numero de identificacao federal dos beneficiarios ou o numero da Seguranca Social. Insira o numero da conta que voce atribuiu ao destinatario, se houver, na caixa do numero da conta. A caixa e para um numero que voce deu ao destinatario para seus registros, mas voce nao e obrigado a fornecer um numero de conta. Determinar o justo valor de mercado da acao no dia em que o beneficiario exerceu a opcao de compra. O valor de mercado justo e tipicamente a media dos dias de compra altos e precos baixos para uma companhia publicamente negociada. Calcule o quanto o destinatario ganhou com o estoque nao qualificado. Subtrair o preco total que o beneficiario pagou pelo estoque do valor justo do mercado justo. O resultado e o que voce deve informar sobre o 1099. Por exemplo, se o destinatario recebeu 10 acoes com um justo valor de mercado de 20 cada para 10 cada, o ganho e de 100. Insira o ganho no formulario 1099-MISC na caixa Para a compensacao do nonemployee. A caixa e rotulada quot7quot no momento da publicacao. Como relatar acoes nao qualificadas em um 1099 Depois de passar alguns anos, suas opcoes de acoes serao adquiridos e voce pode dever alguns impostos. Ganhar opcoes de acoes de seu trabalho pode agradavelmente almofada suas contas de poupanca e motiva-lo a ficar com um empregador. A opcao de compra da-lhe o direito de comprar acoes da empresa a um preco fixo, apos um periodo de quotvesting passou. Enquanto voce espera para as opcoes de coletar totalmente, o estoque deve subir em valor e as opcoes se tornara mais valioso. Se voce exercer opcoes de acoes como um contratante independente, o seu cliente os relata em um formulario 1099, e voce precisara informar o Internal Revenue Service tambem. Opcoes qualificadas e nao qualificadas O IRS permite um tratamento fiscal favoravel de quotstatutoryquot opcoes de acoes, em que voce paga imposto apenas quando voce vender o estoque. Uma opcao de compra de acoes estatutaria e aquela que seu cliente concede sob um plano de opcoes de acoes de incentivo. Para o que o IRS chama opcoes de acoes nao qualificadas ou nao estatutarias, o imposto de renda e devido quando voce exerce a opcao de comprar o estoque, o que poderia ser bem antes do dia em que voce vende-lo. O preco do exercicio Para as opcoes de acoes nao qualificadas, o lucro tributavel e gerado no exercicio - a data em que voce realmente usa a opcao de comprar o estoque. O valor da renda e a diferenca entre o preco de mercado quando voce compra o estoque e o preco de exercicio original. Se a opcao for de 1.000 acoes a um preco de exercicio de 10 por acao eo preco de mercado do estoque quando voce realmente compra-lo e de 15 por acao, seu cliente pagou 5.000 de remuneracao e deve relatar o pagamento ao IRS em Formulario 1099-MISC. Voce vera o montante aparecer em sua copia do 1099-MISC que chegara em janeiro do ano seguinte. W-2 vs 1099 Para um assalariado, empregado regular, o empregador ira relatar a compensacao no Formulario W-2, simplesmente adicionando-o ao salario ou salario auferido durante o ano. Alem disso, o empregador deve reter impostos por esse rendimento, seja qual for a taxa de retencao dos funcionarios. Os contratantes independentes nao tem nenhuma retencao de compensacao relatada em um 1099, mas voce pode precisar fazer pagamentos trimestrais estimados para o IRS para acompanhar a sua obrigacao fiscal. Exercicio e venda de relatorios O exercicio de uma opcao de compra de acoes nao qualificada pode trazer um impacto fiscal grave, mesmo se voce nao receber nenhum dinheiro da transacao. Voce deve relatar a compensacao 1099 como renda do negocio no Schedule C e adiciona-lo ao seu rendimento bruto ajustado no Formulario 1040. Alem disso, voce deve relatar o dinheiro no Schedule SE para calcular o imposto de auto-emprego, que cobre sua obrigacao para Medicare e Social Impostos de seguranca. Se voce vende as acoes por mais do que o preco de exercicio, voce tambem obteve um ganho de capital e informara isso na Tabela D. Referencias